Расчеты между юридическими лицами наличкой. Лимит для граждан на наличные расчеты: об инициативе Минфина России

LON 29 May 2013

Не знаю как правильно его составить.

Гость_MaxFA_* 30 May 2013

IrinaB 30 May 2013

Помогите пожалуйста, если есть у кого форма такого договора - поделитесь, если не жалко.

Или подскажите, пожалуйста, как грамотно прописать в договоре данный вид расчетов.

Utiko 03 Jun 2013

LON 04 Jun 2013

Типовых договоров на оказание возмездных услуг очень много на просторах интернета. Можно без труда подобрать вариант под свои условия.

Если Заказчик юр.лицо или ИП, то можно прописать так: "Оплата услуг производится наличными денежными средствами в пределах, установленных действующим законодательством."

Либо: "Расчеты производятся путем внесения денежных средств в кассу индивидуального предпринимателя".

Заказчик- юр лицо

Можно ли прописать следующее:

IrinaB 04 Jun 2013

Заказчик- юр лицо

у нас ИП на УСН 6 %, кассового аппарата нет.

Можно ли прописать следующее:

"Оплата по настоящему Договору производится в размере 100% оплаты на основании актов приема-сдачи услуг, подписанных обеими сторонами." ?

Можно и так прописать.

Не забывайте только про лимит расчета наличными между юр.лицами и ИП: "Расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и ИП гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель, ИП), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей." (УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У).

Ну и расчет наличными без применения ККМ нарушение Закона №54-ФЗ от 22.05.03г. (думаю знаете, что нарушаете).

LON 04 Jun 2013

Согласно Кодексу об административных правонарушениях (КоАП РФ)

1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

IrinaB 04 Jun 2013

ИП в данном случае подвержен штрафу в 40-50 тыс. или как должностное лицо 4-5 тыс?

LON 04 Jun 2013

Как должностное лицо (4-5 тыс.р.).

Ирина, спасибо вам огромное! Будем исправлять свои ошибки.

Utiko 07 Jun 2013

Заказчик- юр лицо

у нас ИП на УСН 6 %, кассового аппарата нет.

Можно ли прописать следующее:

LON 07 Jun 2013

Можно так. А у вас ККМ стоит? Т.е. чек сможете выдать клиенту?

Хорошо, что избежали ошибок.

Utiko 19 Jun 2013

Переделали договор на безналичный расчет, р/с у нас есть.

Хорошо, что избежали ошибок.

А, так клиент согласился на безнал? Ну тогда вообще проблем никаких, сразу бы так и делали.

Bugschn 03 Aug 2016

Natalia65 03 Aug 2016

Доброго времени суток.Ситуация 1 в 1, тоже ИП на УСН, заказчик юр. лицо(казенное учреждение). Разве выписанный акт не будет считаться чеком?

Не изменилось ли законодательство по этому вопросу с момента последнего ответа?

P.S. Сумма договора копеечная (меньше 10 т.р.)

По данному вопросу пока по-прежнему - нужна ККМ. Поэтому безопаснее безналичный расчет.

cleaningroom 04 Aug 2016

IrinaB 08 Aug 2016

ИП может принимать наличку, только от физ.лиц, выписывая при этом БСО.Вот если применяется ККМ, то здесь незнаю, возможно можно от юр.лиц принимать наличку, выдавая чек.Если нет ККМ, то от юр.лиц, только безнал.Все это для ИП УСН, как для других форм налогообложения незнаю.

БСО выдаются только при оказании услуг населению .

cleaningroom 10 Aug 2016

Акт не является подтверждением оплаты. Акт - это документ подтверждающий факт оказания услуг. Акт никак не может заменить чек.

При расчётах наличными обязательно применение ККМ. За неприменение ККМ штраф согласно ст.14.5 КоАП:

"влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей . "

Привлечь к административной ответственности за нарушение порядка применения ККМ могут только в течение 2х месяцев (ст.4.5 КоАП)

ИП может принимать наличку от кого угодно. И от физ.лиц, и от юр.лиц, и от ИП. Главное соблюдать лимит. При наличных расчётах в рамках одного договора между организациями, ИП и организацией, ИП и ИП действует лимит в размере 100тыс.руб.(Указание ЦБ РФ 3073-У).

БСО выдаются только при оказании услуг населению .

ну это он может принимать наличку, при наличии ККМ, или без него тоже можно?

Образец договора поставки товара за наличный расчет

Отправить на почту

Договор поставки за наличный расчет - образец документа можно скачать по ссылке, которая содержится в статье далее. Кроме того, в ней будут даны рекомендации относительно порядка заключения этого вида договора.

Особенности составления договора

При заключении договора поставки, в котором стороны договариваются о наличном расчете за товар, необходимо помнить о требовании законодателя, касающегося лимита расчетов наличными (100 000 руб.). Он утвержден указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» № 3073-У от 07.10.2013.

Второй момент, на который стоит обратить внимание, — порядок расчетов. В тексте соглашения можно прописать условие о том, что по факту поставки в кассу поставщика покупатель вносит денежные средства, либо описать иной вариант передачи денег. Главное, чтобы из текста явно следовало, что оплата будет произведена наличными средствами.

Договор поставки товара за наличный расчет, образец

В договор поставки, в котором предусматривается наличный расчет за переданную продукцию, как правило, включается несколько разделов:

1. Преамбула. Здесь указываются сведения об участниках сделки и уточняется, на основании каких документов они правомочны подписывать договор.

2. Предмет. В этой части необходимо прописать наименование продукции, которая будет передана по договору поставки. Если речь идет о конкретных артикулах, цветах, килограммах и к договору не имеется спецификации, то нужно все эти аспекты отразить.

3. Сумма и порядок расчетов. Здесь стороны заранее договариваются, каким образом будет оплачен товар. При необходимости также может быть прописано условие о рассрочке.

4. Срок исполнения обязательств. Этот раздел включает в себя указание срока поставки товара. Если передача будет производиться в несколько этапов, указываются также промежуточные сроки.

5. Ответственность. В рамках этого раздела стороны могут ссылаться на положения законодательства и при необходимости прописать дополнительную ответственность поставщика и покупателя.

6. Форс-мажор. Раздел включает в себя указание на обстоятельства, при наступлении которых участники сделки освобождаются от исполнения взятых на себя обязательств.

7. Заключительные положения. В этой части можно изложить информацию о сроке действия договора, порядке заключения дополнительных соглашений к нему и т. д.

Это лишь примерное содержание документа, стороны могут включить в него и иные разделы по своему усмотрению. Главное, помнить два момента: в договор поставки за наличные средства обязательно должно включаться условие об оплате товара, указывающее на порядок произведения расчетов именно наличными; цена договора не может быть более 100 000 руб. Образец договора поставки, в котором предусмотрено условие о наличном расчете, можно скачать на нашем сайте.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Договор поставки за наличный расчет - образец

Договор поставки за наличный расчет - образец, составленный с учетом законодательных ограничений о возможности наличных расчетов между организациями и частными предпринимателями, можно скачать в настоящей статье. Также в ней будут приведены комментарии в отношении основных нюансов наличных расчетов при поставке.

Образец договора поставки за наличный расчет.doc

Договор поставки за наличный расчет

Договором поставки оформляются правоотношения по передаче поставщиком-предпринимателем имущества покупателю для целей, не связанных с личным и семейным использованием (поставка регулируется § 3 гл. 30 ч. 2 Гражданского кодекса РФ).

Расчеты по договору поставки, как и по иным соглашениям, производятся в соответствии с гл. 46 ГК РФ. Согласно ст. 861 ГК РФ расчеты с гражданами могут быть:

наличными — без каких-либо ограничений по размеру передаваемых денежных средств;
безналичными.

Расчеты между организациями и с частными предпринимателями производятся:

по общему правилу в безналичном порядке;
за наличные, если иное не установлено в нормативных правовых актах.

Учитывая, что поставка осуществляется для предпринимательских и иных целей, не связанных с личным и домашним потреблением, расчеты по договору поставки производятся в безналичном порядке по общему правилу. Но расчеты наличными тоже возможны. Образец договора в таком случае можно скачать по ссылке: Договор поставки за наличный расчет — образец.

Согласно п. 6 указания ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У в рамках одного соглашения возможны расчеты наличными на сумму не более 100 000 руб., если расчеты производятся не в рублях — на сумму не более 100 000 руб. исходя из курса ЦБ РФ на дату расчетов.

Ответственность за превышение предельных расчетов наличными по поставке

Если по договору поставки произведены расчеты наличными на сумму, превышающую ограничение в 100 000 руб., то нарушители привлекаются к ответственности согласно ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. В ч. 1 указанной статьи предусматривается ответственность в виде штрафа следующего размера:

ВАЖНО! Деление одного договора, предполагающего поставку на сумму свыше 100 000 руб., на отдельные поставочные соглашения, сумма расчетов наличными по каждому из которых не превышает 100 000 руб., не освободит от ответственности, если контролирующие органы установят, что реальная воля контрагентов была направлена на единую поставку (постановление ФАС ПО от 03.12.2008 по делу № А72-3587/2008).

Итак, в настоящей статье представлен образец договора поставки, предусматривающий наличный способ осуществления расчетов. При заключении соглашения важно помнить, что сумма передаваемых по договору денег не должна превысить 100 000 руб. То же правило действует для расчетов в иностранной валюте с учетом курса ЦБ РФ. Превышение установленного лимита влечет привлечение к административной ответственности.

Оплата наличными в договоре как прописать

ДОГОВОР N _____

на поставку алкогольной продукции

(разовый за наличный расчет)

г. ___________ "___"___________ ____ г.

Именуем__ в дальнейшем "Поставщик", в лице ______________, действующ__ на основании _________, с одной стороны, и _____________, именуем__ в дальнейшем "Покупатель", в лице ___________, действующ__ на основании __________, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. Поставщик обязуется поставить, а Покупатель - принять и оплатить алкогольную продукцию (именуемую в дальнейшем "Товар") на сумму ______ (__________) рублей.

2. Ассортимент и количество поставляемого Товара согласуются сторонами путем утверждения заказа Покупателя. Покупатель вправе сделать заказ как в письменной, так и в устной форме.

3. Поставка осуществляется в следующие сроки: _______.

4. Цены за Товар устанавливаются в соответствии с прайс-листом Поставщика.

5. Форма расчетов - оплата наличными путем внесения денежных средств в кассу Поставщика в момент приемки Товара на складе Поставщика.

6. Качество поставляемого Товара должно соответствовать действующим требованиям нормативно-технической документации и подтверждаться сертификатом качества изготовителя Товара.

7. Поставка Товара производится самовывозом со склада Поставщика.

8. Приемка Товара.

8.1. Покупатель обязан произвести приемку партии Товара по количеству и ассортименту в момент ее получения на складе Поставщика, подписать накладную и акт приема-передачи Товара с соблюдением установленных действующим законодательством требований.

8.2. В случае обнаружения при приемке Товара недостатков Товара по количеству и ассортименту Покупатель делает соответствующие отметки в накладной и акте приема-передачи Товара.

8.3. При поставке Товара в количестве меньшем, чем определено Договором, Покупатель вправе потребовать передать недостающее количество Товара в _______ срок.

8.4. При поставке Товара в ассортименте, не соответствующем Договору, Покупатель вправе отказаться от принятия и оплаты Товара, а если он оплачен, потребовать возврата уплаченной денежной суммы.

8.5. Если Поставщик передал Покупателю наряду с Товаром, ассортимент которого соответствует Договору, Товар с нарушением условия об ассортименте, Покупатель вправе по своему выбору:

Принять Товар, соответствующий условию об ассортименте, и отказаться от остального Товара

Отказаться от всего переданного Товара

Потребовать заменить Товар, не соответствующий условию об ассортименте, Товаром в ассортименте, предусмотренном Договором

Принять весь переданный Товар.

9. По согласованию сторон Покупатель обеспечит возврат Поставщику тары и упаковки для повторного их использования с оплатой по согласованным сторонами ценам.

10. Споры по настоящему Договору разрешаются по возможности путем переговоров, а при недостижении согласия - в Арбитражном суде ________.

11. Во всем остальном, не предусмотренном настоящим Договором, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

12. Срок действия Договора.

12.1. Настоящий Договор вступает в силу с "___"______ ____ г. и действует до "___"________ ____ г.

12.2. В случае если к указанному моменту у сторон остались неисполненные обязательства, вытекающие из настоящего Договора, срок действия Договора продлевается до полного исполнения ими обязательств по настоящему Договору или до расторжения настоящего Договора.

12.3. Договор может быть расторгнут досрочно по соглашению сторон либо по истечении ____ дней с момента подачи одной из сторон заявления о расторжении Договора при условии полного выполнения сторонами своих обязательств по настоящему Договору.

Договор купли-продажи (поставки) товара. Образец

ДОГОВОР

купли-продажи товара № ___________________

________________________ "_____" ___________________ 20___г.

Именуем__ в дальнейшем "Продавец", в лице _____________________________ ______________________________. действующего на основании _____________. с одной стороны и __________________________ . именуем__ в дальнейшем "Покупатель", в лице _______________ _______________. действующего на основании _______________. с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему Договору Продавец продает, а Покупатель покупает Товар в количестве, качестве, ассортименте в соответствии с накладной и оплачивает его в согласованные сроки.

1.2. Товар передается одной или несколькими партиями.

1.3. Качество Товара должно соответствовать ____________________.

1.4. Количество Товара: ________________________________________.

1.5. На Товар устанавливается гарантийный срок __________ (согласно спецификации).

1.6. Комплектность, качество и стоимость Товара определяются в Приложении №1 (Спецификация), являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора.

1.7. Товары приобретаются Покупателем для ____________________________.

1.8. Поставщик гарантирует:

Соблюдение надлежащих условий хранения Товара до его передачи Покупателю

Соблюдение требований нормативных правовых актов в отношении товаров, ввоз которых осуществляется на территорию Российской Федерации

Надлежащее выполнение производственного контроля за качеством и безопасностью, соблюдением требований нормативных и технических документов к условиям изготовления и оборота Товаров.

2. ЦЕНА ТОВАРА

2.1. Цена Товара договорная, включает в себя стоимость дополнительных затрат (погрузка, доставка и пр.) и НДС. Цена Товара указана в накладной.

2.2. В цену Товара входит стоимость документации, консультаций по вопросам его использования.

3. ПОРЯДОК ОТГРУЗКИ И ПРИЕМКИ ТОВАРА

3.1. Продавец обязуется доставить Товар на склад Покупателя своими силами и средствами.

3.2. Приемка Товара по ассортименту и количеству проводится при передаче Товара Покупателю вместе с сертификатами качества.

3.3. Обязательства Продавца по отпуску и отгрузке Товара считаются выполненными с момента подписания накладной представителями Продавца и Покупателя.

3.4. В случае поставки некомплектного Товара или Товаров несоответствующего ассортимента Покупатель вправе отказаться как от некомплектных Товаров, так и от Товаров, не соответствующих условию об ассортименте, и от всех переданных одновременно Товаров. Такой отказ не считается отказом от исполнения обязательства и не влечет расторжения Договора.

4. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

4.1. Оплата Товара производится с отсрочкой на _____ банковских дней с даты приемки Товара. Оплата Товара должна быть произведена в указанные сроки независимо от реализации Товара Покупателем.

4.2. Оплата Товара допускается в любой форме, установленной действующим законодательством РФ.

4.2.1. При оплате наличными днем оплаты считается день приема денежных средств Продавцом.

4.2.2. При безналичной форме оплаты днем оплаты считается день перечисления денежных средств на расчетный счет, указанный Продавцом.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. При несвоевременной оплате поставленного Товара Покупатель уплачивает Продавцу неустойку (пеню) в размере ___% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки.

5.2. Уплата неустойки и возмещение убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязательств, не освобождает стороны от исполнения обязательств по настоящему Договору и не влечет за собой расторжение Договора.

5.3. В случае обнаружения скрытых недостатков в Товаре в течение ___ (_______) дней после его приемки Покупатель должен немедленно информировать об этом Продавца и вызвать его представителя для составления соответствующего акта.

5.4. Покупатель после получения товара от Продавца несет за него полную материальную ответственность.

5.5. За нарушение условий настоящего Договора стороны несут ответственность в порядке, предусмотренном законом. Возмещению подлежит прямой действительный ущерб, упущенная выгода не возмещается. Бремя доказывания убытков лежит на потерпевшей стороне.

6. ТАРА И УПАКОВКА, МАРКИРОВКА

6.1. Товар должен быть упакован в тару (упаковку), отвечающую требованиям ТУ _________, обеспечивающую его сохранность при перевозке и хранении.

6.2. В случае передачи Товара в ненадлежащей таре (упаковке) или без нее Покупатель вправе потребовать от Продавца либо затарить (упаковать) Товар, либо заменить ненадлежащую тару (упаковку), либо возместить расходы по затариванию (упаковке) Товара Покупателем.

6.3. Упаковка Товара должна быть промаркирована в соответствии с действующим законодательством с указанием на этикетках информации на русском языке.

6.4. Покупатель в ходе приемки проверяет наличие на Товаре и транспортной упаковке информации на русском языке о составе, производителе, сроках годности, условиях хранения и применения, а также других установленных сведений.

7. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

7.1. Продавец вправе в случае неоплаты требовать возврата поставленного Товара.

8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

9. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

9.1. Срок действия Договора - со дня его подписания по "______"__________________ 20___ г.

10. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

10.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

#1 LON

Ситуация следующая: ИП оказывает услугу. Заказчик хочет расплатиться наличкой, но просит договор.

#3 IrinaB

Пользователи Cообщений: 3073

Помогите пожалуйста, если есть у кого форма такого договора - поделитесь, если не жалко.

Или подскажите, пожалуйста, как грамотно прописать в договоре данный вид расчетов.

Либо: Расчеты производятся путем внесения денежных средств в кассу индивидуального предпринимателя.

Споры и несогласия, которые имеют все шансы появиться при выполнении истинного уговора, станут насколько возможно разрешаться методом переговоров меж гранями. Редакция веб-сайта не несет ответственности за правдивость инфы, опубликованной в заметках и маркетинговых объявлениях на веб-сайте.

Право принадлежности на продукт и риск нечаянной погибели или же нечаянного дефекта продукта переходит на Клиента в эпизод передачи продукта Клиенту (грузополучателю), собственно оформляется подписанием Клиентом (грузополучателем) товарной или же товарно-транспортной накладных.

Раз происшествия мешающие оперативной разгрузке образовались в эпизод прибытия продукта на объект, цена простоя машинки оплачивается за час присутствия промышленного автотранспорта на объекте клиента по прошествии 2 часа задержки по вине принимающей стороны с эпизода прибытия за все часы надежды до выгрузки продукта. Сообщество с урезанной ответственностью ЗАО КЕРАМЗИТ, называемое в последующем Генпоставщик, в личике гендиректора. Стороны отвечают за несоблюдение и за ненадлежащее выполнение истинного уговора согласно с работающим законодательством и реальным уговором. В случае невозможности разрешения споров методом переговоров стороны опосля реализации предусмотренной законодательством упражнения досудебного урегулирования несогласий работают согласно с работающим законодательством РФ и передают образовавшийся спор на обсуждение Арбитражного суда С-Петербурга и Ленинградской области.

ПОКУПАТЕЛЬ производит оплату за Товар по безналичному расчету на расчетный счет или за наличный расчет в кассу ПОСТАВЩИКА.
Скачать договор поставки ЗАО Керамзит СПб/Москва, keramzit в санкт петербурге. Поставка товара осуществляется отдельными партиями в сроки и в. Как по безналичному расчету, так и за наличный расчет путем внесения.

Клиент должен навести по адресу Генпоставщика заявку не позже, нежели за 3 (3) трудящихся дня до дня отгрузки. Наша фирма готова предложить всевозможные варианты совместной работы, базируясь на ситуации взаимоотношений с посетителями и разными критериями поставок образец договор поставки товара за наличный расчёт. Во всем остальном, собственно не оговорено в истинном уговоре, стороны управляются работающим законодательством РФ. Информация обязана содержать эти о нраве событий, оценку их воздействия на выполнение стороной личных обязанностей по истине Уговору и на срок выполнения обещаний. Генпоставщик правомочен поменять стоимость на продукт в случае перемены тарифов на сырье, энергоресурсы, мат-лы, сервисы и т. Срок рассмотрения жалобы 10 (10) дней с эпизода получения жалобы. Качество и комплектность поставляемого продукта отвечают притязаниям нормативных документов по стандартизации, работающих на местности РФ (ГОСТам, ТУ). Осматривать, подписывать и отправлять по адресу Генпоставщика акты сверки взаиморасчетов согласно с реальным уговором. К происшествиям непреодолимой силы относятся действия, на которые соучастник не имеет возможности сделать воздействия и за зарождение которых он не несет ответственности, к примеру, землетрясение, наводнение, пожар, и еще забастовка, правительственные распоряжения или же постановления муниципальных органов. Коль скоро Ваша организация желает сотрудничать с нашими компаниями в смысле поставок запчастей и автокомпонентов в наш адресок, У вас есть возможность пользоваться нашей стандартный формой уговора для Генпоставщиков. Плата Продукта выполняется по прецеденту поставки продукта не позже срока, указанного в уговоре. Приёмка продукта по числу и качеству обязана исполняться согласно с Инструкциями о порядке приёма продукта производственно-технического назначения и продуктов этнического пользования по числу и качеству, подтвержденным распоряжением Казенного Арбитража при Совете Министров СССР от 15. С-Петербург от____________________ Индивидуальный коммерсант, работающий на основании Свидетельства серия 78 008539258, выданное 12. Опт 2 центральная оптовая стоимость для каждомесячных заявок от 170 000 до 400 000 руб

Какой лимит расчета наличными на настоящий момент и как отразить превышение лимита в учете.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Лимит расчета наличными

Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 рублей. Это ограничение распространяется на наличные расчеты:

между организациями;
между организацией и индивидуальным предпринимателем;
между индивидуальными предпринимателями.

Расчеты с участием граждан осуществляются без ограничения суммы. То есть компания или предприниматель вправе получать или передавать гражданам наличные суммы без ограничений и лимит расчетов наличными не соблюдать.

На что не распространяется лимит расчета наличными?

Наличные без ограничения можно расходовать в случае:

выплаты заработной платы;
выплаты начислений социального характера;
выдачи денег под отчет;
расходования средств на личные нужды предпринимателя, при условии что выплата не будет направлена на его предпринимательскую деятельность.

В один кассовый день разрешено производить операции с одним и тем же контрагентом на сумму более 100 тыс. рублей. Например, рассчитываясь по нескольким договорам не более 100 тыс. рублей по одному договору в один день. Это следует из п. 6 указания Центробанка РФ от 07.10.2013 № 3073-У . Цитата: «Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами».

Если предмет договора и все остальные условия остались прежними в других договорах, то велика вероятность, что суд может признать, такие договоры «одним договором».

Штраф за нарушение требования о лимите расчета наличными

Если юридическое лицо или ИП превышают размер 100 000 рублей по одному договору, то это считается нарушением порядка работы с наличными. За это предусмотрен штраф по статье 15.1 КоАП РФ. Для организаций его сумма составляет от 40 000 до 50 000 рублей. Для ответственного работника (должностного лица) — от 4000 до 5000 рублей. Привлечь организацию к ответственности инспекторы вправе в течение двух месяцев с момента нарушения (ч. 1 ст. 4.5 и подп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

Согласно КоАП РФ за превышение лимита наличных расчетов предусмотрена административная ответственность. Причем как для покупателей, так и для продавцов. Дела, связанные с нарушением лимита наличных расчетов, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ). Налоговая инспекция вправе оштрафовать как покупателя, так и продавца. Потому что участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, а значит, за нарушение несут ответственность оба (ст. 15.1 КоАП РФ).

Рекомендуем экспресс-курс Контур.Школы « ». Обучение поможет привести в порядок документы при работе с ККТ, в том числе при использовании онлайн-касс, правильно работать с лимитом наличности. Вы сможете наладить безошибочную работу с кассовой техникой и бланками строгой отчетности, составите локальный нормативный акт по кассовой дисциплине, который поможет проходить проверки без штрафов.

Наличный расчет и безналичный - 2 формы обращения денежных средств на территории РФ. Однако при их использовании различными категориями граждан и организаций имеются особые требования, соблюдение которых необходимо. В противном случае виновное лицо может быть привлечено к ответственности.

Чем регулируется порядок организации наличных и безналичных расчетов в 2018 — 2019 году

Наличный и безналичный расчет в РФ регулируется следующими нормативными актами:

гл. 46 Гражданского кодекса РФ;
законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ;
законом «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ);
указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У);
положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций …» от 28.01.2018 № 630-П;
указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У;
указанием ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег…» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У).

Правовое регулирование наличных и безналичных расчетов: статьи 861 и 862 ГК РФ

Ст. 861 ГК РФ открывает главу, в которой содержатся общие положения о расчетах в РФ. Главная особенность данной статьи в том, что она четко определяет субъектный состав расчетных правоотношений, подразделяя всех участников:

на юридических лиц;
граждан-непредпринимателей;
граждан, которым необходимы наличные расчеты в целях ведения бизнеса (к которым относятся главы КФХ, ИП).

Несмотря на то что в ГК РФ больше внимания уделяется безналичным расчетам, в статье имеется 2 абзаца, посвященных наличному расчету, а именно:

если речь идет о расчетах между гражданами, которые не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности, то на передаваемые суммы ограничения нет;
расчеты между организациями, ИП и гражданами могут производиться в наличной форме, но с учетом особенностей, установленных законодателем, а именно: на основании п. 6 указания № 3073-У в пределах 100 000 руб.

Согласно требованиям закона № 54-ФЗ на территории РФ допускается применение наличного расчета только с использованием банкнот и монет, которые выпускает ЦБ РФ.

В ст. 862 ГК РФ установлены формы осуществления безналичных расчетов. К ним относятся чеки, по инкассо, по аккредитиву и т. д. При этом законодатель дает сторонам сделки возможность установить форму расчетов самостоятельно.

Общая характеристика наличных расчетов деньгами (указание ЦБ РФ № 3073-У «Об осуществлении…»)

ЦБ РФ в указании № 3073-У разъяснил все вопросы относительно наличного расчета на территории РФ. При этом действие документа распространяется на правоотношения, возникшие по вопросам:

банковских платежей;
таможенных платежей;
наличных расчетов между физическими лицами (не ИП).

Законодатель вводит ограничения на использование денежных средств, которые поступили в кассу ИП и организаций. Согласно п. 2 указания № 3073-У их можно использовать при наличном расчете исключительно на следующие цели:

выплату работникам зарплаты;
выплату страхового возмещения;
передачу денег под отчет служащим компании;
оплату товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
для возврата;
на личные нужды предпринимателя, которые не связаны с его деятельностью.

При этом кредитные организации могут пользоваться наличным расчетом без ограничений.

Указание № 3073-У устанавливает 2 главных правила, согласно которым:

Граждане могут осуществлять между собой операции с использованием наличного расчета без ограничения сумм (п. 5 указания № 3073-У).
Организации и ИП вправе расплачиваться наличными исключительно в пределах 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 указания № 3073-У).

Остановимся на оговорке «в рамках одного договора». Например, организация заключила договор на поставку канцелярских принадлежностей на 90 000 руб. За 2 месяца сумма соглашения была выбрана. Стороны вправе заключить дополнительное соглашение на 10 000 руб. в рамках данного контракта. Получается, что 100 000 руб. наличным расчетом в рамках договора уже использованы (о чем свидетельствует судебная практика, например постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 по делу № А28-2959/2010). Но если компания подпишет новое соглашение, то лимит обнуляется.

Запрет на наличные денежные платежи в России по закону № 44-ФЗ

Обратимся к тексту ст. 34 закона «О контрактной системе в сфере…» от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее — закон № 44-ФЗ), которая определяет цену контракта. В ней не сказано, что расчеты в рамках данных правоотношений в наличной форме запрещены.

Более того, п. 15 ст. 34 предусматривает, что требования о твердой цене и форме заключения соглашения могут не применяться, если речь идет, например, о соглашении с единственным поставщиком. Исходя из этого, можно сделать вывод, что наличным расчетом с единственным поставщиком можно воспользоваться в 2 случаях:

При заключении контракта, сумма которого не превышает 100 000 руб. (п. 4 ч. 1 ст. 93 закона № 44-ФЗ).
При подписании соглашения, сумма которого не превышает 400 000 руб., для некоторых организаций в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 закона № 44-ФЗ (например, физкультурно-спортивной).

Во всех остальных случаях наличным расчетом пользоваться не допускается.

Наличная форма расчетов: как хранить деньги в кассе

Все поступления и выдачи из кассы денежных средств должны оформляться приходными и расходными кассовыми ордерами. При этом допускается хранение в кассе небольших денежных сумм в пределах лимита, размер которого руководитель организации определяет самостоятельно согласно п. 2 указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). Допускается превышение лимита, например, в период выплаты заработной платы.

Приходный ордер должен быть подписан главным бухгалтером, а расходный — руководителем, главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом. Документы должны быть написаны четким почерком или с применением технических средств.

Если при наличном расчете использовалась доверенность, то об этом необходимо указать в расходных документах. Оригинал доверенности остается в кассе предприятия.

Все операции в кассе должны быть записаны в кассовую книгу (п. 4.6 указания № 3210-У), которая прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью организации. В конце рабочего дня кассир должен подвести итоги проведенных операций и записать, сколько наличных средств осталось в кассе. При этом законодатель допускает ведение книги автоматизированным способом (п. 4.7 указания № 3210-У).

Оплата за наличный расчет: как правильно выдать деньги

По договоренности сторон представитель поставщика может прийти в организацию-покупателя с доверенностью для получения наличного расчета из кассы.

Здесь важно определить факт оплаты по договору: момент исполнения обязательства по оплате будет считаться временем получения денег при наличном расчете представителем поставщика, а не днем, когда эти деньги попали к поставщику.

Алгоритм действий кассира следующий:

Проверить оформление предъявленной доверенности. Как правило, она носит разовый характер и направлена на получение средств по конкретному договору. В этом случае в документе указывается номер и дата соглашения. Немаловажным является факт проставления всех необходимых печатей и подписей. Оригинал доверенности остается у кассира. Он является документом, подтверждающим перечисление денег поставщику при наличном расчете.
В идеале от поставщика необходимо получить чек о том, что деньги ему переданы. Но на практике мобильные ККТ встречаются редко. Фактически отсутствие чека ничем не грозит, так как факт поставки будет подтвержден первичными документами, факт оплаты соответственно. Но имеется письмо Минфина РФ от 21.02.2008 № 03-11-05/40, в котором есть указание на то, что наличный расчет для учета расхода по УСН требует получения чека. В связи с этим может сложиться ситуация, когда ФНС при проверке снимает расходы, на которых нет чека.
Правильное оформление расчетно-кассового ордера.

Таким образом, законодательство о наличных и безналичных расчетах обладает следующей спецификой: есть ограничение наличных операций в пользу безналичных для организации и ИП, в то время как физическим лицам разрешается наличный расчет без ограничений.

В 2019 году компании и ИП обязаны соблюдать лимит расчета наличными между юридическими лицами в пределах одной сделки, в противном случае им грозит крупный штраф. Однако из этого правила есть несколько существенных исключений, поэтому давайте разбираться во всем вместе.

В статье мы расскажем:

Величина лимита для расчета наличными между юрлицами в 2019 году

В рамках одного договора юридические лица не могут совершать расчет наличными деньгами свыше установленного лимита. Такой Закон был принят ЦБ еще в 2013 году (Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У), и он не теряет силы в 2019 году.

Лимит расчета наличными средствами для юрлиц в 2019 году равен 100 000 рублей для одного договора. Если сделка совершается в валюте, то на момент расчета по курсу ЦБ сумма также не должна превышать 100 000 рублей. Важно отметить, что речь идет о лимите для одной сделки. Разберем наиболее часто встречающиеся ситуации, где нужно следить за лимитом сделки.

Ситуация между контрагентами (юрлицами)	Как действует лимит
Договор один, но оплата наличными происходит в несколько этапов разными суммами, каждая из которых меньше 100 тыс. руб.	Так как это одна сделка, то расплачиваться наличными можно только в пределах 100 000 руб. При этом не имеет значения, отдаете ли вы все деньги сразу, или поэтапно.
С одним контрагентом заключено несколько договоров на сумму, не превышающую 100 000 рублей каждый.	Можно платить наличными в пределах лимита по каждому договору, даже если это один и тот же партнер.
Договор на сумму более 100 000 рублей, но срок его действия истек	Даже если срок действия договора истек рассчитываться наличными можно только в пределах лимита
Штраф менее 100 тыс. рублей, но сама сделка превышает лимит	Если лимит по договору превышен, расплачиваться по штрафу (пени, иным видам дополнительных выплат) наличными нельзя
Передача наличных средств обособленному подразделению	Обособленным подразделениям можно отдавать наличку в любом размере, лимита в данной ситуации нет
Расчет по договору свыше 100 000 рублей осуществляется через представителя (посредника)	Лимит необходимо соблюдать в рамках каждой сделки

Не забывайте, что если ваша компания не освобождена от ведения онлайн-кассы, в 2019 году при расчете наличными вы должны иметь контрольно-кассовую машину (ККМ), поставленную на учет в ФНС.

Кроме этого, есть ряд операций, на которые не наложен предельный лимит при наличных расчетах, но об подробнее этом мы расскажем чуть ниже.

Кто обязан соблюдать лимит расчета наличными в 2019 году

Лимит на наличный расчет в 2019 году действует в отношении только юридических лиц. Это касается сделок:

между компаниями и организациями;
между компанией (организацией) и индивидуальным предпринимателем;
между индивидуальными предпринимателями.

Предельный лимит расчета наличными средствами не распространяется на операции между юридическим и физическим лицом, в числе которых:

сделки между компанией (организацией) и физиком;
сделки между бизнесменом и физиком;
расчеты между физическими лицами

На какие выплаты не распространяется лимит для наличных расчетов в 2019 году

Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У, которое установило лимит для наличных расчетов между юрлицами, разрешает иногда пользоваться деньгами без ограничений.

Итак, на что компания или ИП имеют право потратить наличные денежные средства, игнорируя установленный лимит.

Выдача доходов своим сотрудникам (зарплата, матпомощь, пособия, доплаты, выслуга и иные социальные выплаты);
Выдача сотрудникам денежных средств под отчет (исключение – для коммерческих сделок);
Бизнесмены могут тратить наличку в неограниченном количестве на себя (не на свой бизнес);
Если товар проходит таможню.

Некоторые пункты нуждаются в более подробном разъяснении, давайте разберем их.

Пример 1. Выдача денег сотруднику под отчет.

Предположим, работник едет в командировку, и фирма выдала ему наличными 150 000 рублей. Из них 30 000 рублей он потратил на проживание, а 120 000 – на оплату по договору с партнерами от лица компании. Вот этого делать категорически нельзя.

Важно! Подотчетные наличные деньги в неограниченном количестве работник может тратить в 2019 году на командировочные и свои нужды. Если же в командировке он заключает сделки, то он приравнивается к юрлицу, и должен соблюдать предельный лимит в 100 000 рублей для наличных расчетов.

Пример 2. Бизнесмен взял из кассы 400 000 рублей. Из них 150 000 рублей потратил на отдых на заграничном курорте, а 250 000 рублей – на оплату аренды помещения для торговли.

Это грубое нарушение закона. На отдых, и прочие собственные желания ИП имеет право тратить любую наличную сумму из кассы. А вот аренда торгового помещения –это не личная нужда бизнесмена, поэтому в данном случае нельзя было превышать лимит в 100 000 рублей.

Какие траты из кассы допустимы в пределах лимита при наличных расчетах между юрлицами в 2019 году

Оплачивать сделки в пределах лимита наличными средствами между юрлицами в 2019 году можно не во всех случаях. Поэтому, рассмотрим вопрос, какие траты из кассы компании или ИП допустимы в пределах лимита.

В первую очередь напомним, что деньги в кассу поступают главным образом из двух источников: от реализации товаров (работ, услуг) и с расчетного счета. Это важно, потому что источник кассовых денег существенно влияет на то, какие траты допустимы в пределах лимита, а какие совершаются без ограничений.

Чтобы было понятней, обратимся к таблице.

На что можно потратить кассовые деньги от реализации товаров (работ, услуг)	На что можно потратить кассовые деньги, которые пришли с расчетного счета фирмы
Выплата доходов, а также всех видов пособий и доплат работникам. Сюда же относятся выплаты по страховым договорам
Частные (не связанные с бизнесом) траты ИП	Операции с займами (получение, выдача, проценты)
Выдача командировочных или иных подотчетных средств	Операции с займами (получение, выдача, проценты)
Оплата товаров (работ, услуг) за исключением сделок по ценным бумагам	Дивиденды (только для ООО)* Если проценты платятся физическому лицу, то лимит можно не соблюдать.
Если деньги, которыми ранее был оплачен товар (работа, услуга) из кассы, вернулись обратно

*АО – не могут оплачивать дивиденды наличными из кассы.

Для наглядности мы составили для вас небольшую шпаргалку:

Напоминаем, для того, чтобы использовать наличку и не создать себе лишних проблем, у вас должен быть установлен ККМ, передающий данные в ФНС. Это относится ко всем фирмам и ИП, за исключением компаний, освобожденных от этой обязанности или имеющих отсрочку (ЕНВД, патент, компании и ИП, расположенные в сельской местности с населением менее 10 000 человек).

ККМ в 2019 году

Чтобы пользоваться кассовыми деньгами в пределах лимита расчета наличными между юридическими лицами в 2019 году, нужно установить ККТ (онлайн-кассы). К этому обязывает Закон N 54-ФЗ (в ред. от 03.07.2016).

ККМ должен иметь выход в интернет, так как данные будут поступать непосредственно в налоговую. Для хранения данных, в кассе должен быть фискальный накопитель. Чтобы перейти на онлайн-кассу нужно заключить договор с оператором фискальных данных, который послужит связующим звеном между вашим ККМ и ИФНС.

Зарегистрировать аппарат и заключить договор можно по интернету на сайте налоговой инспекции и ОФД.

Штраф, если нарушен лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2019 году.

Если предельный лимит наличных расчетов между юридическими лицами превышен, то компанию могут оштрафовать даже дважды:

1.Саму организацию на сумму от 40 000 до 50 000 рублей;

2.Должностное лицо, непосредственно принимавшее участие в такой сделке на сумму от 4000 до 5000 рублей.

В хозяйственной деятельности организации, осуществляющие наличные расчеты через свою кассу, не всегда применяют контрольно-кассовую технику (ККТ), а обходятся выписыванием приходного кассового ордера. Также некоторые организации в ряде случаев выдают товарные чеки или бланки строгой отчетности (БСО). Рассмотрим, в каких случаях применение ККТ обязательно, а в каких можно выдать покупателю БСО или товарный чек, как правильно оформить операции по приему наличных денежных средств от юридических лиц, какие санкции предусмотрены за неприменение ККТ и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Порядок работы с наличными денежными средствами в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг регулируются в отношении:

применения ККТ — Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон о применении ККТ);
применения БСО — Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, которым утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее — Положение о расчетах без применения ККТ);
предельной величины расчетов наличными деньгами между юридическими лицами — Указанием Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У (далее — Указание № 1843-У).

Согласно п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ контрольно-кассовая техника применяется в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Данная норма Закона не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые :

Как видно, не применять ККТ при наличных денежных расчетах может лишь ограниченный круг организаций и индивидуальных предпринимателей.

Однако Закон о применении ККТ обязывает использовать кассовую технику только в случаях наличных расчетов за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги . Иными словами, расчеты, не подпадающие под признак торговых операций, могут оформляться без обязательного применения ККТ . К таким расчетам относятся, например, расчеты по уплате заемщиком основной суммы долга по договору займа или залога, процентов за пользование заемными средствами, неустойки (штрафа, пеней), а также расчеты с подотчетными лицами по возврату работником в кассу организации остатка подотчетных сумм.

Отметим, что согласно п. 3 и 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40; далее — Порядок):

для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;
прием наличных денежных средств в кассу организации производится по приходным кассовым ордерам ;
прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением ККТ.

Как следует из последнего пункта, осуществление наличных расчетов не ориентировано на юридических лиц. Это подтверждается, например, ст. 492, 493 Гражданского кодекса РФ, в которых сказано, что с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара, считается заключенным договор розничной купли-продажи, по которому продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью . Юридические же лица — это организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью, предполагающей систематическое получение прибыли (ст. 2 ГК РФ).

Кроме того, как видно из приведенных норм Порядка, при приеме наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходный кассовый ордер. Может сложиться мнение, что операции по приему денег от юридических лиц за проданные товары, работы, услуги можно оформлять приходным кассовым ордером без применения ККТ. Однако это не так. Из приведенных норм следует вывод лишь о наличии со стороны законодателя ограничений, суть которых заключается в сведении к минимуму наличных денежных расчетов между юридическими лицами. Указанный вывод подтверждается п. 2 Порядка, в котором сказано, что предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки .

Тем не менее полное исключение наличных расчетов между юридическими лицами невозможно и, следовательно, такие расчеты должны проводиться в соответствии с Законом о применении ККТ, т.е. с обязательным применением контрольно-кассовой техники. При этом следует отметить, что сам Закон не устанавливает зависимости применения ККТ от целей приобретения товаров, работ, услуг.

Кроме того, Закон о применении ККТ не разделяет покупателей на население и юридических лиц, а лишь определяет момент и случай применения ККТ. Так, согласно ст. 5 данного Закона организации, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

Вывод об обязательном применении ККТ при расчетах наличными деньгами между юридическими лицами подтверждает Пленум ВАС РФ в Постановлении от 31 июля 2003 г. № 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ, за неприменение контрольно-кассовых машин». В пункте 3 Постановления указано, что сферой регулирования Закона о применении ККТ являются наличные денежные расчеты независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги), и судам следует иметь в виду, что контрольно-кассовые машины подлежат применению и в тех случаях, когда наличные денежные расчеты осуществлялись с индивидуальным предпринимателем или организацией (покупателем, клиентом).

Как видно, в части использования ККТ при наличных денежных расчетах по операциям с признаком торговых нормы Закона о применении ККТ и Порядка идентичны — ККТ следует применять обязательно. Что касается правил ведения кассовых операций, то они регулируются только Порядком, значит, при приеме наличных денежных средств непосредственно в кассу организации необходимо выписать приходный кассовый ордер.

Таким образом, для правильного оформления наличных денежных расчетов между юридическими лицами необходимо исходить из следующего:

организация-продавец, осуществляя операции, имеющие признак торговых, обязана применять ККТ и выдавать покупателям, включая юридических лиц, кассовые чеки или БСО, приравниваемые к кассовым чекам, либо товарные чеки и другие документы, подтверждающие прием денежных средств за товар, работу, услугу (по требованию покупателя);
организация-продавец, осуществляя наличные расчеты за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги непосредственно через свою кассу, должна оформлять поступление наличных денег приходными кассовыми ордерами и заполнять кассовую книгу.

Иными словами, организация-продавец при получении денежных средств от покупателя — юридического лица непосредственно в свою кассу должна пробить и выдать ему кассовый чек и оформить приходный кассовый ордер на сумму, пробитую в этом чеке. Такая позиция подтверждается в письме УФНС России по г. Москве от 22 июня 2005 г. № 22-12/44690. Отметим, что идентифицировать покупателя — юридическое лицо возможно при предъявлении им доверенности на получение товара, приемку работ или услуг, совершение расчетов и получение расчетных документов.

Таким образом, если организация-продавец проводит наличные расчеты, применяя ККТ, которые находятся в торговых залах, офисах продаж и других помещениях, не являющихся специально оборудованной кассой организации, где прием денег осуществляют продавцы или кассиры-операционисты, оформлять приходные кассовые ордера на каждое поступление от покупателя денежных средств не требуется. В этом случае по окончании рабочего дня (смены) оформляются приходные кассовые ордера на общие суммы выручки, сданные каждым из продавцов или кассиров-операционистов в кассу организации-продавца.

Если в кассу организации-продавца поступает выручка как напрямую от продавцов или кассиров-операционистов, так и от покупателей — юридических лиц, составляются отдельные приходные кассовые ордера на каждый из видов поступлений:

на суммы выручки, полученные от продавцов или кассиров-операционистов, — в конце рабочего дня (смены) при их сдаче в кассу организации-продавца;
на суммы выручки, полученные от каждого из покупателей — юридических лиц, — в момент такого получения; при расчетах с каждым из таких покупателей будет выбит кассовый чек по ККТ, находящейся непосредственно в кассе.

Если же организация-продавец проводит расчеты и с населением, и с юридическими лицами непосредственно через свою кассу, оформление поступлений наличных денежных средств можно организовать следующим образом:

Отметим, что ФНС России выпустила письмо от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303, в котором рассмотрела порядок осуществления наличных денежных расчетов, не предусматривающий составления отдельного приходного кассового ордера при получении денег от юридического лица. В частности, в указанном письме говорится, что «поступившие от юридического лица денежные средства в счет оплаты товаров будут отражены в Z-отчете организации-продавца, составленном по итогам рабочей смены ККТ. Полученная в течение дня выручка организации-продавца должна быть оприходована кассиром предприятия путем составления приходного кассового ордера и соответствующими записями в кассовой книге предприятия. При этом сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте ККТ».

В связи со сказанным применяемый организацией-продавцом порядок учета денежных средств при осуществлении наличных денежных расчетов с юридическими лицами необходимо закрепить в учетной политике.

Отметим, что при наличных расчетах непосредственно через кассу организация-продавец в бухгалтерском учете выручку, полученную от населения и оформленную общим приходным кассовым ордером, может отражать без применения счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прямой бухгалтерской записью по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 90 «Продажи». Такая корреспонденция предусмотрена Планом счетов и Инструкцией по его применению .

Если же организация-продавец использует для отражения расчетов с населением счет 62, то, по мнению автора, следует по аналитическим признакам:

«Контрагент» — указать «Розничная торговля, выполненные работы, оказанные услуги населению»;
«Договор» — указать номер Z-отчета.

В этом случае необходимые методологические требования к аналитическому учету по счету 62, установленные Планом счетов и Инструкцией по его применению, в частности построение аналитического учета с целью получения необходимых данных по покупателям (заказчикам) и расчетным документам, будут соблюдены.

Отдельно отметим, что, по мнению ФНС России, выраженному в письме от 20 июня 2005 г. № 22-3-11/1115 «О применении ККТ», в случае получения аванса (предоплаты) за будущие поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг следует применять ККТ, поскольку существует связь с указанными видами расчетов.

Пример. Организация «АБВГ» продает офисную мебель и наряду с безналичными расчетами осуществляет расчеты наличными денежными средствами как с юридическими лицами, так и с населением. Выручка от покупателей — юридических лиц и населения поступает непосредственно в кассу организации «АБВГ». Полученную от населения выручку организация «АБВГ» учитывает без применения счета 62.

В течение рабочего дня кассир организации «АБВГ» принял выручку от населения в сумме 900 руб. и покупателей — юридических лиц в следующих размерах:

ООО «БАМ» по договору № 11 в сумме 1200 руб.;
ООО «Аладдин» по договору № 31 в сумме 1500 руб.;
ООО «Солнышко» по договору № 27 в сумме 700 руб.

Общая сумма выручки за рабочий день составила 4300 руб.

В учете организации «АБВГ» операции по осуществлению наличных расчетов будут отражаться следующими бухгалтерскими записями:

Д 50 — К 62, субсчет «ООО «БАМ»/договор № 11» — 1200 руб. — отражено поступление выручки за реализованные покупателю — юридическому лицу товары; основание — приходный кассовый ордер № 1 и Z-отчет (сумма выручки, полученная от покупателя — юридического лица, вошла в общую сумму выручки, отраженную в Z-отчете);

Д 50 — К 62, субсчет «ООО «Аладдин»/договор № 31» — 1500 руб. — отражено поступление выручки за реализованные покупателю — юридическому лицу товары; основание — приходный кассовый ордер № 2 и Z-отчет (сумма выручки, полученная от покупателя — юридического лица, вошла в общую сумму выручки, отраженную в Z-отчете);

Д 50 — К 62, субсчет «ООО «Солнышко»/договор № 27» — 700 руб. — отражено поступление выручки за реализованные покупателю — юридическому лицу товары; основание — приходный кассовый ордер № 3 и Z-отчет (сумма выручки, полученная от покупателя — юридического лица, вошла в общую сумму выручки, отраженную в Z-отчете);

Д 50 — К 90 — 900 руб. (4300 руб. — (1200 руб. + 1500 руб. + 700 руб.)) — отражено поступление выручки по розничной торговле в виде разницы между общей суммой выручки, указанной в Z-отчете, и суммой выручки, полученной от покупателей — юридических лиц.

В кассовой книге будут сделаны четыре записи по приходным кассовым ордерам:

№ 1, 2, 3 — на суммы выручки, полученные от каждого из покупателей — юридических лиц, т.е на 1200, 1500 и 700 руб.;
№ 4 — на общую сумму выручки, полученную от физических лиц, т.е. на 900 руб.

К кассовому отчету кассир приложит приходные кассовые ордера № 1, 2, 3, 4 и Z-отчет .

Контроль за применением ККТ

Контроль за применением ККТ осуществляют налоговые органы и органы внутренних дел. В статье 7 Закона о применении ККТ установлено, в частности, что налоговые органы:

осуществляют контроль за полнотой учета выручки;
проверяют документы, связанные с применением ККТ;
проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;
налагают на организации и индивидуальных предпринимателей штрафы в случаях и порядке, установленных Кодексом РФ об административных правонарушениях.

Так, согласно ст. 14.5 КоАП РФ неприменение ККТ, а также отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)) влекут за собой предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 1500 до 2000 руб.; на должностных лиц — от 3000 до 4000 руб.; на юридических лиц — от 30 000 до 40 000 руб.

В свою очередь с налоговыми органами при осуществлении ими контрольных функций взаимодействуют органы внутренних дел в пределах своей компетенции.

Ограничение наличного денежного обращения, установленного для юридических лиц. Контроль за соблюдением правильности работы с наличностью

Регулирование и контроль наличного денежного обращения в РФ возложены на Центральный банк Российской Федерации (Банк России).

В Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. № 14-П, утвержденном Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г., протокол № 47 (далее — Положение № 14-П), и Порядке указано, что все организации независимо от организационно-правовой формы и сфер деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов и обязаны сдавать поступающие в кассы наличные деньги в учреждения банков.

При этом организациям разрешается хранить в кассах наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков, и расходовать поступающую в кассу денежную выручку на цели, предусмотренные законодательством и разрешенные обслуживающими учреждениями банков. К таким целям относятся, например, хозяйственные нужды организации, командировочные и представительские расходы.

Испрашиваемая сумма лимита остатка наличных денег в кассе рассчитывается организацией самостоятельно на основании данных о суммах выручки за три последних месяца и произведенных выплатах (кроме заработной платы и выплат социального характера) за этот же период. Рассчитывается лимит остатка наличных денег в кассе в расчете по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (далее — Расчет). В Расчете также приводятся цели расходования денежных средств из полученной организацией выручки. Расчет заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Обслуживающее учреждение банка анализирует Расчет и устанавливает для организации лимит остатка наличных денег в кассе за подписью руководителя этого учреждения банка.

Кроме того, Банк России предпринимает меры и по ограничению величины наличных расчетов. Так, согласно Указанию № 1843-У на настоящий момент лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, предпринимателями, юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. При этом условиями данного ограничения являются осуществление наличных расчетов в рамках одного договора и связь с предпринимательской деятельностью. Законодатель не напрасно указывает на связь с предпринимательской деятельностью, подчеркивая тем самым необходимость ограниченного участия юридических лиц в наличных денежных расчетах, о чем уже говорилось.

Контроль за порядком работы с денежной наличностью в части ограничения наличного денежного обращения между юридическими лицами возложен на учреждения банков. В Положении № 14-П среди прочего установлены правила организации обращения наличных денег и рекомендации по осуществлению проверки соблюдения организациями порядка работы с денежной наличностью.

В частности, в п. 2.14 Положения № 14-П указано, что «учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью…». Проверка осуществляется в соответствии с Рекомендациями по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью, являющимися Приложением к Положению № 14-П.

К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами РФ. Например, в ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрены санкции по следующим правонарушениям, связанным с работой с наличными денежными средствами:

При установлении указанных нарушений размер административного штрафа составляет для должностных лиц 4000-5000 руб., для юридических лиц — 40 000-50 000 руб.

Применение БСО. Контроль за применением БСО

Как уже отмечалось, организации при оказании услуг населению вместо кассовых чеков выдают БСО, приравниваемые к кассовым чекам.

При применении БСО необходимо руководствоваться Положением о расчетах без ККТ. Формы БСО изготавливаются типографским способом или формируются с использованием автоматизированных систем. Причем такие системы должны содержать защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с БСО, а также иметь функции по охране его уникального номера и серии в течение не менее 5 лет.

БСО должны содержать все обязательные реквизиты, установленные п. 3 Положения о расчетах без применения ККТ. Следует отметить, что перечень реквизитов является открытым, поэтому организация (индивидуальный предприниматель) вправе самостоятельно дополнить БСО иными реквизитами, характеризующими специфику оказываемой услуги.

Такими реквизитами могут быть, например, код услуги в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 , логотип организации, художественное оформление в виде рисунков по тематике услуги, правила предоставления и пользования услугой, время и место предоставления услуги, наименование (адрес) сайта, на котором имеется описание услуги.

Отметим, что ранее формы БСО утверждались Минфином России по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по ККТ. Теперь согласно Положению о расчетах без применения ККТ организации и индивидуальные предприниматели разрабатывают формы БСО самостоятельно, за исключением случаев, когда в соответствии с законодательством РФ федеральные органы исполнительной власти наделены полномочиями по утверждению форм БСО.

В настоящее время утвержденные федеральными органами исполнительной власти формы БСО существуют, в частности, в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, а также в отношении услуг, оказываемых учреждениями культуры .

При оказании населению услуг, в отношении которых формы БСО утверждены федеральными органами исполнительной власти, организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять именно эти формы БСО.

Невыдача БСО, приравненного к кассовому чеку, является основанием для привлечения организации (индивидуального предпринимателя) к административной ответственности за осуществление денежных расчетов без применения ККТ в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ, информация о санкциях по которой была указана ранее.

Стоит иметь в виду, что согласно позиции ФНС России, выраженной в письме № АС-4-2/9303, «при определении перечня услуг следует руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93…». При оказании населению услуг, не поименованных в ОК 002-93, ККТ применяется в общеустановленном порядке.

Расчеты с использованием платежных карт приравниваются к наличным денежным расчетам.

За исключением платежных агентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц, а также кредитных организаций и банковских платежных агентов, осуществляющих деятельность в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности.

Список организаций и видов деятельности, к которым применяется данное правило, установлен в п. 3 ст. 2 Закона о применении ККТ.

Глава 26 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ.

Указанной позиции придерживается ФНС России в письме от 8 сентября 2005 г. № 22-3-11/1695 «О разъяснении законодательства о применении контрольно-кассовой техники».

Z-отчет — отчет при работе с ККМ. Снимается в основном один раз в конце смены. В Z-отчете указывается общая сумма денежных средств, поступивших в кассу в течение смены, т.е. выручка.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Для упрощения примера иные документы, установленные законодательством РФ и обязательные для составления при применении ККТ, не указываются.

Положение № 14-П.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Указание № 1843-У.

Учреждениями культуры признаются: учреждения кино и кинопроката, театрально-зрелищные предприятия, концертные организации, коллективы филармоний, цирковые предприятия и зоопарки, музеи, парки (сады) культуры и отдыха, включая услуги выставочного характера и художественного оформления и услуги физической культуры и спорта (проведение спортивно-зрелищных мероприятий) (п. 6 Положения о расчетах без применения ККТ).